UAE-Steuer 2026 — was wirklich gilt.

1. UAE Corporate Tax (9 %)

Rechtsgrundlage: Federal Decree-Law No. 47 of 2022, in Kraft für Geschäftsjahre ab 1. Juni 2023.

• 0 % auf zu versteuerndes Einkommen bis AED 375.000
• 9 % auf den darüber liegenden Teil
• Small Business Relief bis 31. Dezember 2026 (Sunset-Klausel) — Voraussetzung: Jahresumsatz ≤ AED 3 Mio.

2. QFZP — Qualifying Free Zone Person (0 % auf Qualifying Income)

Rechtsgrundlage: Cabinet Decision No. 100 of 2023, ergänzt durch Ministerial Decision No. 229 of 2025 (Stand September 2025, rückwirkend zum 1. Juni 2023).

Wer als QFZP qualifiziert, zahlt 0 % auf Qualifying Income und 9 % nur auf Non-Qualifying-Anteile.

Qualifying Income (Auswahl)

• Einkünfte aus Transaktionen mit anderen Free Zone Persons (außer Excluded Activities)
• Einkünfte aus Qualifying Activities mit Non-Free-Zone-Personen
• Einkünfte aus Qualifying Intellectual Property

Qualifying Activities (Auszug aus MD 229/2025)

• Manufacturing & Distribution in Designated Zone
• Holding of shares (Mindesthaltedauer 12 Monate, investment purposes)
• Reinsurance
• Treasury & Financing Services für Related Parties
• Headquarter Services für Related Parties
• Trading in Qualifying Commodities (industrielle Chemikalien, Carbon Credits, Renewable Energy Certificates seit MD 229)

Excluded Activities (Auszug)

• Transaktionen mit natürlichen Personen (mit Ausnahmen)
• Banking, Versicherung (außer Reinsurance), Finanzdienstleistungen außerhalb der Ausnahmen
• Eigentum/Verwertung von Immobilien außer Commercial Property innerhalb der FZ

De-minimis-Regel

Nicht-qualifizierende Einnahmen dürfen den niedrigeren Wert von 5 % der Gesamteinnahmen oder AED 5.000.000 nicht übersteigen (CD 100/2023, Art. 4). Überschreitung → QFZP-Status verloren für das laufende und die folgenden vier Steuerjahre. Dann 9 % auf alle Einkünfte.

Substance — was real gefordert ist

• Adequate substance in der UAE (Art. 18(1)(a) CT Law) — Flexi-Desk allein wird zunehmend kritisch gesehen
• Core Income Generating Activities (CIGA) in der Free Zone
• Angemessene Vermögenswerte, qualifiziertes Personal in Vollzeit, betriebliche Aufwendungen
• CIGA-Outsourcing nur innerhalb UAE-Free-Zones unter Aufsicht zulässig
• Audited Financial Statements (IFRS oder IFRS-for-SMEs) — Pflicht; nicht-auditierte Bücher = automatischer QFZP-Verlust

3. UAE VAT (5 %)

Rechtsgrundlage: Federal Decree-Law No. 8 of 2017, eingeführt 1. Januar 2018.

• Pflicht-Registrierung ab Umsatz > AED 375.000 in 12 Monaten
• Freiwillige Registrierung ab AED 187.500
• Reverse Charge bei Dienstleistungen von Non-UAE-Lieferanten
• Zero-Rated Exports außerhalb der GCC — Vorsteuerabzug bleibt erhalten

4. DBA Deutschland ↔ VAE — Status 2026

Es gibt kein DBA. Das alte DBA vom 1. Juli 2010 lief am 31. Dezember 2021 aus; das BMF teilte am 14. Juni 2021 mit, dass nicht verlängert wird. Stand Mai 2026: weder neues Abkommen noch laufende Verhandlungen.

Folge: Deutsche Steueransässige fallen vollständig unter innerstaatliches deutsches Recht. Anrechnung nach § 34c EStG möglich — läuft jedoch praktisch leer, weil die UAE auf Privatpersonen keine Einkommensteuer erhebt. Für Unternehmen ist Anrechnung der UAE-CT auf deutsche KSt möglich, soweit gegenständlich.

5. § 6 AStG — Wegzugsbesteuerung (Deutschland)

Beim Wegzug aus DE als Inhaber von Anteilen an Kapitalgesellschaften ≥ 1 % (§ 17 EStG) werden die stillen Reserven der Anteile fiktiv besteuert. Seit ATAD-UmsG (1. Januar 2022) gilt:

• Steuer ist sofort fällig
• Auf Antrag zinslose Stundung in 7 gleichen Jahresraten (mit Sicherheitsleistung)
• Frühere EU/EWR-Sonderregelung (unbegrenzte Stundung) ersatzlos entfallen

6. Hinzurechnungsbesteuerung §§ 7–14 AStG

Hält ein in DE unbeschränkt Steuerpflichtiger Anteile an einer UAE-Gesellschaft:

• Beherrschung > 50 % der Stimmrechte/Kapital/Gewinn (§ 7 Abs. 2 AStG)
• Passive Einkünfte nach Aktivkatalog § 8 AStG (Lizenzen, bestimmte Finanzerträge, Inlandsbezug)
• Niedrigbesteuerung < 15 % (seit MinBestRL-UmsG für Wirtschaftsjahre nach 31.12.2023) — UAE-CT 9 % erfüllt das

Folge: Passive niedrigbesteuerte Einkünfte werden den deutschen Gesellschaftern wie eine Dividende zugerechnet und voll besteuert — auch ohne Ausschüttung.

7. Wohnsitz & gewöhnlicher Aufenthalt (§§ 8, 9 AO)

• § 8 AO Wohnsitz: Wohnung unter Umständen, die auf Beibehaltung/Nutzung schließen lassen. Melderechtliche Abmeldung hat nur Indizwirkung.
• § 9 AO gewöhnlicher Aufenthalt: Aufenthalt > 6 Monate zusammenhängend.
• Familien-Vermutung: Bleibt Ehepartner / minderjährige Kinder in DE, vermutet die Rechtsprechung Wohnsitzbeibehaltung.

8. Tax Residency Certificate (TRC) UAE

Rechtsgrundlage: Cabinet Decision No. 85 of 2022, in Kraft seit 1. März 2023.

Drei Wege zur steuerlichen UAE-Ansässigkeit für natürliche Personen:

1. 183 Tage physische Anwesenheit im 12-Monats-Zeitraum
2. 90 Tage + UAE-Citizen/Resident/GCC + ständige Wohnstätte oder Beruf/Geschäft in UAE
3. Mittelpunkt der Lebensinteressen in UAE (Hauptwohnsitz + Zentrum persönlicher/finanzieller Interessen)

Für DBA-Zwecke (Länder mit aktivem DBA) erkennt die FTA-Praxis nur die 183-Tage-Schwelle an. Da DE–UAE kein DBA mehr hat, ist die deutsche Beurteilung losgelöst — der TRC ist eher für andere Länder/Strukturen relevant.

9. Was bedeutet das für Sie konkret?

• Nur-Lizenz-Setup ohne Wegzug: Sie sind und bleiben in DE steuerpflichtig. Die UAE-Firma kann bei Hinzurechnungsbesteuerung in DE voll besteuert werden. Der Steuervorteil ist meist null.
• Wegzug mit Substance: 0 % UAE-CT auf Qualifying Income möglich, wenn QFZP-Voraussetzungen sauber erfüllt sind. § 6 AStG bei Wegzug fällig.
• Mischmodell (Familie in DE, Sie in Dubai): hochkomplex. Risiko der Wohnsitz-Vermutung in DE. Braucht qualifizierten Steuerberater vor dem Setup.

Quellen

FTA · Federal Decree-Law 47/2022 · Cabinet Decision 100/2023 · Ministerial Decision 229/2025 · Cabinet Resolution 85/2022 · BMF (DBA-Auslaufen) · GTAI · § 6 AStG · § 7 AStG · § 8/9 AO · EY · PwC ME · KPMG ME · DLA Piper · Reed Smith · Taylor Wessing. Direkte Links auf Anfrage — wir liefern eine Quellen-Liste in der Erstberatung mit.